Налог на недвижимость

Нет, объект для исчисления налога на недвижимость в данном случае не возникает.

Объектами обложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью, находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении организации (подп.1.1 п.1 ст.227 НК).

Для налога на недвижимость под капстроениями понимаются объекты, классифицируемые в п.5 ст.227 НК).

Нормативные сроки службы основных средств установлены постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161: здания (шифр 1), сооружения (шифр 2), передаточные устройства (шифр 3).

С 01.01.2024 утратил силу подп.2.3 ст.227 НК, согласно которому сооружения и передаточные устройства, не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств (счет 01) и доходных вложений в материальные активы (счет 03), не признавались объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Таким образом, налогом на недвижимость облагаются объекты, признаваемые капстроениями и классифицируемые для определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство.

При этом объект налогообложения может учитываться не только в составе основных средств на счете 01 или доходных вложений в материальные активы на счете 03. Наличие объекта на счете 08 само по себе не означает, что налог на недвижимость по нему не исчисляется.

Активы, числящиеся на счете 08, признаются объектом обложения налогом на недвижимость, при условии, что они являются капстроением, то есть если их создание признано завершенным в соответствии с законодательством.

Затраты по незавершенному строительству налогом не облагаются.

Следовательно, необходимо разграничивать две ситуации.

1. Строительство инженерных сетей не завершено. Если на счете 08 отражаются только затраты по незавершенному строительству и объект как капитальное строение еще не создан, объекта обложения налогом на недвижимость не возникает.

2. 2. Строительство инженерных сетей завершено. Если на счете 08 учитываются законченные строительством инженерные сети, которые для целей определения нормативных сроков службы классифицируются как сооружение или передаточное устройство, такие сети признаются объектом обложения налогом на недвижимость, даже если они еще не зарегистрированы и не переданы эксплуатирующей организации.

Если такой объект возник в течение года, налог на недвижимость исчисляется с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором он возник. Таким образом, момент передачи инженерных сетей эксплуатирующей организации не является определяющим для возникновения объекта налогообложения. Главное — завершено ли создание сетей и отвечают ли они признакам объекта налогообложения по ст. 227 НК.